為提升企業(yè)破產程序中涉稅事項辦理便利性，規(guī)范破產企業(yè)涉稅問題處理，維護各方主體合法權益，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產法》及其司法解釋、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規(guī)，編制本操作指引，供稅務機關、破產企業(yè)和破產管理人參考，法律法規(guī)或上級部門有新規(guī)定或不同程序的，從其規(guī)定。
七臺河市中級人民法院 國家稅務總局七臺河市稅務局
2025年9月9日
企業(yè)破產涉稅“高效辦成一件事”操作指引
一、稅費債權申報及確認
【業(yè)務概述】
審理破產案件的人民法院應當自裁定受理破產申請之日起25日內或由管理人被指定后10日內書面通知已知的主管稅務機關申報稅費債權。稅務機關應自收到管理人書面通知之日起10個工作日內或管理人通知的時限內申報債權。無法確定主管稅務機關的,人民法院或者管理人可以撥打屬地12366納稅服務熱線查詢。
主管稅務機關在接到管理人通知后，應立即開展破產企業(yè)欠繳稅費的清查核實工作，并在通知的期限內及時、準確申報稅費相關債權，包括：債務人欠繳的稅（費）款、滯納金、罰款、社保費用及因特別納稅調整產生的利息等，并提供相應計算依據(jù)及佐證材料。在向管理人申報稅費債權時發(fā)現(xiàn)破產企業(yè)存在未完結稽查案件的，根據(jù)稽查案件查辦情況在確定的債權申報期限內向管理人申報稅費債權。未在債權申報期限內申報的，可以在破產財產最后分配前補充申報。但此前已進行的分配，不再對其補充分配。
對于破產企業(yè)名下雖然存在土地、房產等財產，但因歷史原因未在稅務系統(tǒng)采集房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等信息的，稅務機關應當及時與管理人溝通，管理人以納稅人名義采集稅源信息并進行納稅申報；稅務機關應在債權申報期內以及處置土地、房產前申報房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅收債權。
破產企業(yè)在破產申請前既有欠稅又有多繳稅款，主管稅務機關依據(jù)企業(yè)破產法第四十條規(guī)定向管理人提出抵銷主張的，由管理人依法核查。
在破產程序中，管理人發(fā)現(xiàn)破產企業(yè)在破產申請受理前有納稅義務未申報納稅的，應當及時向稅務機關辦理納稅申報，稅務機關應及時補充申報債權。
管理人對主管稅務機關申報的債權不予認可的，應當及時向主管稅務機關說明理由和法律依據(jù)，要求主管稅務機關及時進行復核。主管稅務機關經(jīng)復核仍有異議的，應當及時向管理人提出異議并提供相應的債權計算方式和征收依據(jù)等。管理人對主管稅務機關的異議經(jīng)審查后仍不予調整的，應當書面通知主管稅務機關依法向審理破產案件的人民法院提起債權確認之訴。
主管稅務機關作為債權人，應當參加債權人會議，依法行使表決權。重整案件中，主管稅務機關應當根據(jù)稅費債權分組情況，在對應的債權組分別行使表決權。
【辦理依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)破產法》
2.《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》(國家稅務總局令第52號)
【需提供資料】
1.人民法院受理破產申請的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件(若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供)。
3.相關破產申報通知文書。
【辦理時限】
及時辦結。
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳、網(wǎng)上辦理或郵寄等便捷方式。
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個人的，提供身份證件。
2.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
二、破產管理人電子稅務局注冊登錄及涉稅信息查詢
【業(yè)務概述】
管理人可申請將管理人與破產企業(yè)綁定，通過電子稅務局企業(yè)業(yè)務入口登錄，以辦稅員身份線上查詢破產企業(yè)狀態(tài)、納稅申報情況、信用登記、欠稅情況等相關信息。
破產企業(yè)的稅務辦理工作經(jīng)主管稅務機關審核由管理人接管后，管理人需同步申請解除破產企業(yè)此前辦稅人員的權限，稅務機關應予配合。
管理人可申請查詢破產企業(yè)納稅人狀態(tài)、納稅申報、
稅（費）款繳納、稅務行政處罰、納稅信用等級、發(fā)票申領和使用情況等涉稅（費）信息以及企業(yè)社保繳納信息?，F(xiàn)場辦理查詢業(yè)務的，管理人可在主管稅務機關辦稅服務廳申請查詢，經(jīng)實名認證的管理人可通過電子稅務局、自助辦稅終端、移動辦稅終端等查詢。
【辦理依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)破產法》
2.《中華人民共和國稅收征收管理法》
3.《國家稅務總局關于發(fā)布〈涉稅信息查詢管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第41號)
【需提供資料】
1.人民法院受理破產申請的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件(若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供)。
3.相關破產申報通知文書。
4.稅務機關要求的其他資料。
【辦理時限】
1.自行獲取的，即時辦結。
2.提出書面申請的，本事項在5個工作日內辦結。
【辦理地點】
1.通過電子稅務局網(wǎng)上或移動辦稅終端渠道，經(jīng)過有效身份認證和識別，自行查詢稅費繳納情況、納稅信用評價結果、涉稅事項辦理進度等自身涉稅（費）信息。
2.通過自助辦稅終端渠道，經(jīng)過有效身份認證和識別，自行查詢稅費繳納情況、納稅信用評價結果、涉稅事項辦理進度等自身涉稅信息。
3.辦稅服務廳辦理。
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
2.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
4.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.符合辦理條件的，管理人可在查詢涉稅信息時，同步辦理非正常戶認定解除、停業(yè)登記等業(yè)務。
三、破產程序中的非正常戶管理
【業(yè)務概述】
對存在欠稅達三年以上且確已無法聯(lián)系的非正常狀態(tài)企業(yè)，稅務機關可以按規(guī)定向人民法院申請企業(yè)破產。
稅務機關在稅收債權申報時，如發(fā)現(xiàn)破產企業(yè)在稅收征管信息化系統(tǒng)內的納稅人狀態(tài)為“非正常”，應及時通知管理人到主管稅務機關補辦納稅申報。管理人應當及時到主管稅務機關辦理解除稅收、社會保險費非正常戶認定和稅費違法行為處罰手續(xù)。非正常戶債務人的法定代表人名下有多家企業(yè)的，可以單獨取消該債務人的非正常戶認定。
【辦理依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)破產法》
2.《稅務登記管理辦法》
3.《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）
【需提供資料】
1.人民法院受理破產申請的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件(若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供)。
3.管理人未全面接管債務人印章和賬簿、文書的，應當向主管稅務機關提交書面說明。
4.稅務機關要求的其他資料。
【辦理時限】
1.能夠通過電子稅務局辦理的，即時辦結。
2.辦稅服務廳辦理的，根據(jù)行政處罰辦理時限。
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳、電子稅務局。
【辦理提示】
1.被稅務機關認定為非正常戶的破產企業(yè)，就其逾期申報行為接受處理并補辦納稅申報的，可恢復正常狀態(tài)。對于債務人因此產生的應補繳稅（費）款、滯納金和應繳納的罰款，由稅務機關按照企業(yè)破產法有關規(guī)定向管理人申報。
2.破產企業(yè)在認定非正常戶期間未開展生產經(jīng)營活動、無相關納稅義務的，管理人可對相關稅（費）種進行批量零申報處理。
3.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
4.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
四、納稅申報辦理
【業(yè)務概述】
在人民法院裁定受理破產申請之日至企業(yè)注銷之日期間，破產企業(yè)應接受稅務機關的稅務管理。如破產企業(yè)無法正常履行稅法規(guī)定的相關義務，管理人應當代為履行。根據(jù)稅收征收管理法第二十五條，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
對于破產企業(yè)在破產程序中發(fā)生應稅情形新產生的應納稅費，例如，處置企業(yè)財產、履行合同或生產經(jīng)營等，由管理人按照稅法及其他相關規(guī)定代為申報繳納，相關稅(費)依法應確認為共益?zhèn)鶆栈蛘咂飘a費用的，由破產財產隨時清償，主管稅務機關無需另行申報債權。
處置破產企業(yè)財產時，如約定產生的稅(費)由買受人負擔的，破產企業(yè)的法定納稅義務不因任何與買受人的稅(費)負擔約定而免除，管理人應及時代表破產企業(yè)履行納稅申報和繳納義務。
管理人應當根據(jù)接管的債務人的賬簿資料核查其財產狀況，并依法按期申報房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
管理人未接管債務人賬簿資料、不掌握債務人在破產申請受理前的未申報期間的實際情況、未發(fā)現(xiàn)債務人有應稅行為的，可暫按零申報補辦納稅申報。
管理人根據(jù)破產財產變價方案依法處置破產企業(yè)名下土地、房產等財產時，認為確有必要或者意向買受人有要求的，可以就稅費種類、稅率、計算方式、標的的歷史欠稅等事項向主管稅務機關申請予以明確，主管稅務機關應當在管理人提供的相關材料基礎上予以支持。
【辦理依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)破產法》
2.《中華人民共和國稅收征收管理法》
3.《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》
(2019年第48號)
【需提供資料】
1.人民法院受理破產申請的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件(若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供)。
3.相關稅種納稅申報表。
4.稅務機關要求的其他資料。
【辦理時限】
即時辦結。
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳、電子稅務局。
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件，具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
2.申報文書表單可在電子稅務局下載或到辦稅服務廳領取。
3.管理人未勤勉盡責，忠實執(zhí)行職務的，人民法院可以依法處以罰款；違反稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的，由主管稅務機關依法處理。
4.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
五、發(fā)票及稅控設備掛失、補辦
【業(yè)務概述】
從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照企業(yè)破產法第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理涉稅事宜。使用發(fā)票的單位和個人發(fā)生發(fā)票丟失，或管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅控設備、發(fā)票等在接管前丟失的，應當于發(fā)現(xiàn)丟失1日內，書面報告主管稅務機關，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補辦、接受行政處罰等手續(xù)。主管稅務機關應當將因丟失稅控設備、發(fā)票等產生的罰款進行債權申報。
【辦理依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)破產法》
2.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）
3.《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）
4.《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》(國稅發(fā)〔1999〕221號)
【需提供資料】
1.人民法院受理破產申請的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件(若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供)。
3.《發(fā)票掛失/損毀報告表》
4.《丟失、被盜金稅卡情況表》
5.稅務機關要求的其他資料。
【辦理時限】
按流程辦結。
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳。
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
2.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.破產企業(yè)違反發(fā)票管理規(guī)定的，稅務機關按照規(guī)定進行處理。
4.破產企業(yè)使用的稅控盤、金稅盤、報稅盤等稅控專用設備丟失、被盜，應及時向主管稅務機關報告。
5.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
六、發(fā)票領用開具
【業(yè)務概述】
人民法院裁定受理破產申請后，企業(yè)在破產程序中因履行合同、處置債務人財產或者繼續(xù)營業(yè)等確需使用發(fā)票，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領、開具發(fā)票或者向主管稅務機關申請代開發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅費款，相關稅(費)依法應當確認為共益?zhèn)鶆栈蛘咂飘a費用的，由破產財產隨時清償，主管稅務機關無需另行申報債權。
由于破產案件中資產處置等需要，需要臨時提高增值稅發(fā)票開具額度的，由管理人向稅務機關出具相關材料，提出臨時提高增值稅發(fā)票開具額度的需求，稅務機關據(jù)此進行提高增值稅發(fā)票開具限額的操作，在指定事項辦結后，管理人應主動聯(lián)系稅務機關，恢復原限額。
【辦理依據(jù)】
1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》
2.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》
3.《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》
(2019年第48號)
【需提供資料】
1.人民法院受理破產申請的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件(若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供)。
3.稅控專用設備。
4.《代開增值稅發(fā)票稅款繳納申報單》
5.稅務機關要求的其他資料。
【辦理時限】
即時辦結。
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳。
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
2.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.破產企業(yè)為一般納稅人的，管理人應當以企業(yè)名義按規(guī)定自行開具發(fā)票。
4.管理人應當妥善管理發(fā)票，不得發(fā)生丟失、違規(guī)開具等情形，違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的，應當接受稅務機關的相關處理。
5.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
七、重整、和解企業(yè)納稅信用修復
【業(yè)務概述】
稅務機關申報的債權根據(jù)重整計劃、和解協(xié)議規(guī)定的條件獲得清償后，管理人或破產企業(yè)可以持人民法院批準重整計劃、認可和解協(xié)議的裁定書，向稅務機關提出納稅信用修復申請。稅務機關按規(guī)定受理，對符合條件的完成審核，并反饋信用修復結果。
【辦理依據(jù)】
1.《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第37號）
2.《國家稅務總局關于納稅信用評價與修復有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第31號）
【需提供資料】
1.人民法院受理破產申請的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件(若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供)。
3.納稅信用修復申請表。
4.人民法院批準的重整計劃或認可的和解協(xié)議。
5.稅務機關要求的其他資料。
【辦理時限】
15個工作日內完成審核，并反饋信用修復結果。
【辦理地點】
主管稅務機關。
【辦理提示】
1.需向主管稅務機關提出納稅信用修復申請的納稅人應同時對糾正失信行為的真實性作出承諾。
2.納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。
3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
八、稅收違法失信信息撤出
【業(yè)務概述】
破產重整過程中，企業(yè)或管理人就重大稅收違法失信案件信息公布向稽查局提出提前停止公布失信信息的申請，經(jīng)稽查局按照《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》等相關政策文件進行審核確認或審批，停止公布并從公告欄中撤出；并將相關情況及時通知實施聯(lián)合懲戒和管理的部門。
【辦理依據(jù)】
《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務總局令第54號）
【辦理資料】
失信主體或者其破產管理人提交相關證明材料：
1.提前停止公布失信信息申請表。
2.人民法院出具的批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書。
3.破產管理人提交申請的，還需提供人民法院指定管理人決定書。
4.稅務機關要求的其他資料。
【辦理時限】
經(jīng)稽查局審核通過后及時予以撤出。
【辦理地點】
稽查局。
【辦理提示】
1.失信主體或者其破產管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
2.失信主體或者其破產管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
九、稅務登記信息變更
【業(yè)務概述】
企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因使得納稅人信息發(fā)生變化的，應及時向稅務機關報告變更信息。對于屬于企業(yè)登記事項的，稅務機關接收市場監(jiān)管部門的企業(yè)變更信息，自動同步更新稅務系統(tǒng)內的對應信息；對于不屬于企業(yè)工商登記事項的稅務登記信息變更，企業(yè)可直接向稅務部門申請辦理變更登記。企業(yè)因原法定代表人犯罪等原因被列入重大風險防控企業(yè)名單，導致企業(yè)破產重整、和解時無法辦理稅務信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務信息變更。
【辦理依據(jù)】
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》
2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》
3.《稅務登記管理辦法》
4.《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）
5.《國家稅務總局關于優(yōu)化若干稅收征管服務事項的通知》（稅總征科發(fā)〔2022〕87號）
【需提供資料】
1.《變更稅務登記表》
2.變更信息的有關資料或證明材料復印件。
3.人民法院受理破產案件的裁定書、指定管理人的決定書復印件。
4.管理人授權委托人員有效身份證件（報送條件：管理人以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜的；已實行實名辦稅的，可免予報送身份證件復印件）。
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件；管理人為個人的，提供身份證件。
2.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
十、稅務登記注銷
【業(yè)務概述】
經(jīng)人民法院裁定宣告破產的納稅人申請稅務注銷的，持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，主管稅務機關應當給予出具清稅文書。
【辦理依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)破產法》
2.《中華人民共和國稅收征收管理法》
3.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》
4.《國家稅務總局關于深化“放管服”改革更大力度推進優(yōu)化稅務注銷辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)〔2019〕64號)
【需提供資料】
1.人民法院受理破產申請、終結破產程序的裁定書，指定管理人的決定書。
2.管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件(若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供)。
3.《清稅申報表》（報送條件：已實行“一照一碼”登記模式的納稅人提交）。
4.稅務機關要求的其他資料。
【辦理時限】
按流程辦結。
【辦理地點】
主管稅務機關辦稅服務廳。
【辦理提示】
1.管理人應當如實向行政機關提交有關材料和反映真實情況，并對其申請材料實質內容的真實性負責。
2.管理人未全面接管破產企業(yè)印章和賬簿、文書的，應當向主管稅務機關提交書面說明。
3.管理人應當在辦理注銷稅務登記前完結涉稅事項。
4.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.管理人未勤勉盡責，忠實執(zhí)行職務的，人民法院可以依法處以罰款；違反稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的，由主管稅務機關依法處理。
十一、稅收征管流程
（一）稅務檢查實施
企業(yè)進入破產程序后，稅務機關此前已經(jīng)啟動尚未辦結的稅務檢查程序可繼續(xù)開展；一般不再啟動新的稅務檢查程序，但發(fā)現(xiàn)重大違法線索必須查處的情形除外。破產企業(yè)如有稽查、風險應對未結案或者發(fā)票相關協(xié)查、核查未完成的，破產管理人應配合稅務機關完成相關調查。
（二）強制措施解除
在人民法院裁定受理破產申請前稅務機關已對企業(yè)財產采取稅收保全措施的，根據(jù)企業(yè)破產法第十九條的規(guī)定，管理人可申請稅務機關解除財產保全措施，采取保全措施的稅務機關應予以配合解除。稅務機關此前已經(jīng)啟動對企業(yè)進行強制執(zhí)行的，應當依法中止。人民法院裁定駁回破產申請，或者依據(jù)企業(yè)破產法第一百零八條的規(guī)定裁定終結破產程序的，稅務機關可按照原順位恢復相關稅收保全措施或者重新啟動強制執(zhí)行程序。
【辦理依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)破產法》
【辦理資料】
1.人民法院受理破產申請的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件(若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供)。
【辦理時限】
經(jīng)稅務機關審核通過后及時解除。
【辦理地點】
主管稅務局、稽查局。
【辦理提示】
1.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
2.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
3.稅務機關要求的其他資料。
十二、落實稅收優(yōu)惠政策
主管稅務機關積極為管理人提供稅收優(yōu)惠政策的專業(yè)咨詢，解答管理人有關稅收優(yōu)惠政策問題，提供優(yōu)質高效服務。
依法進入破產程序的企業(yè)資產不足以清償全部或者到期債務，在人民法院裁定受理破產申請后，符合困難減免條件的，可以依法向主管稅務機關申請房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
企業(yè)在破產過程中，實施資產重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。
企業(yè)在破產過程中，發(fā)生重組業(yè)務，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務處理。
企業(yè)在破產過程中，符合規(guī)定條件的，可適用改制重組有關契稅、土地增值稅、印花稅優(yōu)惠政策。
管理人認為企業(yè)符合國家相關稅收優(yōu)惠政策的，可以向主管稅務機關提出咨詢或者申請，由主管稅務機關按規(guī)定做好政策輔導或者落實。
【辦理依據(jù)】
《中華人民共和國稅收征收管理法》
【需提供資料】
1.人民法院受理破產申請的裁定書、指定管理人的決定書。
2.管理人授權委托人員有效身份證件的原件和復印件(若辦稅人員已采集實名信息的，可不提供)。
3.稅務機關要求的其他資料。
【辦理時限】
1.自行獲取的，即時辦結。
2.提出書面申請的，本事項在5個工作日內辦結。
【辦理地點】
12366納稅服務熱線、辦稅服務廳。
【辦理提示】
1.管理人授權委托人員有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構的，提供管理人《授權委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
2.管理人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
十三、公司強制清算案件中的涉稅事項辦理參照本操作指引執(zhí)行。
